陜西省人民政府關(guān)于

印發(fā)城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法和房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則的通知

??各市、縣、區(qū)人民政府，省人民政府各工作部門、各直屬機(jī)構(gòu)：

??現(xiàn)將《陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》《陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則》印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

陜西省人民政府

2022年7月4日

陜西省城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法

??第一條　根據(jù)《中華人民共和國城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》），結(jié)合本省實(shí)際，制定本辦法。

??第二條　在城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)范圍內(nèi)使用土地的單位和個(gè)人，為城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人，依照《條例》和本辦法規(guī)定繳納城鎮(zhèn)土地使用稅。

??前款所稱單位，包括國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、外商投資企業(yè)、外國企業(yè)以及其他企業(yè)和事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、國家機(jī)關(guān)、軍隊(duì)以及其他單位；所稱個(gè)人，包括個(gè)體工商戶以及其他個(gè)人。

??第三條　城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實(shí)際占用的土地面積為計(jì)稅依據(jù)，依照下列規(guī)定進(jìn)行確定：

??（一）持有縣級(jí)以上人民政府核發(fā)的土地使用證書的，按證書確認(rèn)的土地使用面積確定土地占用面積；

??（二）對(duì)尚未核發(fā)土地使用證書的，按縣級(jí)以上人民政府土地管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)征用土地文件確定土地面積，或以土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料確認(rèn)土地面積；

??（三）沒有土地使用證書、無征用土地批準(zhǔn)文件或土地管理機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他土地權(quán)屬資料的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際使用土地情況核實(shí)確定土地占用面積。

??土地占用面積的測(cè)量工作由省人民政府確定的單位組織測(cè)定。

??第四條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍：

??（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

??（二）縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

??（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

??（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

??第五條　根據(jù)《條例》第四條、第五條的規(guī)定，本省城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米年稅額如下：

??（一）西安市1.5元至27元；

??（二）寶雞市、咸陽市、銅川市、延安市、渭南市1.2元至18元；

??（三）漢中市、榆林市、安康市、商洛市、楊凌示范區(qū)1.2元至15元；

??（四）縣級(jí)市0.9元至10元；

??（五）縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)0.6元至7元。

??第六條　各市、縣、區(qū)人民政府應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將本地區(qū)土地劃分為若干等級(jí)，在省人民政府確定的稅額幅度內(nèi)，制定相應(yīng)的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)，報(bào)省人民政府批準(zhǔn)執(zhí)行。

??經(jīng)省人民政府批準(zhǔn)，經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額可以適當(dāng)降低，但降低額不得超過本辦法第五條規(guī)定最低稅額的30％。

??各設(shè)區(qū)的市、縣（市、區(qū)）城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)按照省人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)土地使用稅單位稅額標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。

??第七條　下列土地免繳城鎮(zhèn)土地使用稅：

??（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的土地；

??（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地；

??（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的土地；

??（四）市政街道、廣場(chǎng)、綠化地帶等公共用地；

??（五）直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地；

??（六）經(jīng)批準(zhǔn)開山整治的土地和改造的廢棄土地，從使用的月份起免繳城鎮(zhèn)土地使用稅8年；

??（七）由財(cái)政部另行規(guī)定免稅的能源、交通、水利設(shè)施用地和其他用地。

??第八條　城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算，分季征收，納稅人應(yīng)在季度終了后15日內(nèi)申報(bào)納稅。

??第九條　城鎮(zhèn)土地使用稅由納稅人向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。納稅人使用土地不在同一稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄范圍以內(nèi)的，應(yīng)分別向土地所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。

??納稅人應(yīng)將使用土地的坐落地址、面積、用途等情況，據(jù)實(shí)向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)登記。申報(bào)登記后，發(fā)生變更地址、新征土地、土地權(quán)屬轉(zhuǎn)移、土地面積增加或減少等事項(xiàng)，納稅人應(yīng)在30日內(nèi)，向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)。

??土地管理機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向土地所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)提供土地使用權(quán)屬資料。

??第十條　城鎮(zhèn)土地使用稅的征收管理，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則和本辦法的規(guī)定執(zhí)行。

??第十一條　本辦法自2022年7月18日起施行。

陜西省房產(chǎn)稅實(shí)施細(xì)則

??第一條　依據(jù)《中華人民共和國房產(chǎn)稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱《條例》）的規(guī)定，結(jié)合本省實(shí)際，制定本細(xì)則。

??第二條　城市、縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)的征稅范圍：

??（一）城市為市行政區(qū)（不含建制鎮(zhèn)）的區(qū)域范圍；

??(二)縣城為縣城鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

??（三）建制鎮(zhèn)為鎮(zhèn)行政區(qū)的區(qū)域范圍；

??（四）工礦區(qū)為工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，尚未設(shè)立建制鎮(zhèn)的工礦園區(qū)區(qū)域范圍。

??第三條　房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或使用人繳納。

??對(duì)產(chǎn)權(quán)共有的，由共有人確定代表繳納或經(jīng)協(xié)商分別繳納房產(chǎn)稅。

??本條第一款、第二款所列的產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人，統(tǒng)稱為納稅人。

??第四條　無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個(gè)人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。

??第五條　根據(jù)《條例》第三條規(guī)定，房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除20％后的余值計(jì)算繳納。

??對(duì)納稅人沒有房產(chǎn)原值作為計(jì)稅依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參照同類房產(chǎn)核定價(jià)格計(jì)算征收。

??第六條　下列房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅：

??（一）國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)；

??（二）由國家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)；

??（三）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)；

??（四）個(gè)人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)；

??（五）經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)免稅的其他房產(chǎn)。

??第七條　《條例》第五條規(guī)定的國家機(jī)關(guān)、人民團(tuán)體、軍隊(duì)自用的房產(chǎn)，是指這些單位的辦公用房和公務(wù)用房。

??事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位的業(yè)務(wù)用房。

??宗教寺廟自用的房產(chǎn)，是指舉行宗教儀式等活動(dòng)的房屋和宗教人員的生活用房。

??公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)，是指供公共參觀游覽的房屋及其管理單位的辦公用房。

??上述單位出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營業(yè)用房，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

??第八條　納稅人納稅確有困難，需要減稅或免稅的，按照省人民政府的相關(guān)政策規(guī)定執(zhí)行。

??第九條　根據(jù)《條例》第七條的規(guī)定，房產(chǎn)稅按年計(jì)算,分季征收，納稅人應(yīng)在季度終了15日內(nèi)申報(bào)納稅。

??第十條　房產(chǎn)稅的征收管理，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。

??第十一條　本實(shí)施細(xì)則自2022年7月18日起施行。